2021年9月5日，国务院颁布《横琴粤澳深度合作区总体建设方案》。

2021年9月6日，中共中央、国务院出台《全面深化前海深港现代服务业合作区改革开放方案》。

2022年6月，国务院公布《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作方案》；对合作平台建设进行全面规划部署。

至此，粤港澳大湾区已确立了三个特定区域合作区，但是具体实施上又因为各自定位不同，税收优惠政策上也各有差异！那么，企业又应当如何选择呢？

今 天，我们通过对比横琴、前海、南沙三地发展方案中的税收优惠和产业方向，希望能给到朋友们参考的地方。

税收优惠

01

横琴方案

企业所得税：对合作区符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税，将有利于澳门经济适度多元发展的产业全部纳入政策范围。对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。

对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

个人所得税：对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才其个人所得税超过15%的部分予以免征；在合作区工作的澳门居民个人所得税超过澳门税负的部分予以免征。

02

前海方案

对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。注意，优惠税率的适用范围还没有扩大到整个合作区。

享受上述优惠政策的企业需符合的条件，是指以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录（2021版）》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。

对总机构设在前海深港现代服务业合作区的企业，仅就其合作区内符合规定条件的总机构和分支机构的所得适用15%税率；对总机构设在合作区以外的企业，仅就其设在合作区内符合规定条件的分支机构所得适用15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。

03

南沙方案

企业所得税：对先行启动区（包括南沙湾、庆盛枢纽和南沙枢纽）鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，并按程序制定优惠产业目录。支持符合条件的一站式创新创业平台按规定享受科技企业孵化器税收优惠政策。
对南沙有关高新技术重点行业企业进一步延长亏损结转年限。

个人所得税：对在南沙工作的港澳居民免征其个人所得税税负超过港澳税负的部分。

产业方向

科技研发和高端制造产业：布局发展急需的科技基础设施，实施大科学计划和大科学工程，构建技术创新与转化中心，打造大湾区科技创新重要支点，发展集成电路等微电子供应链和新材料、新能源产业集群。

中医药等澳门品牌工业：建设中医药生产基地和创新高地，简化中成药大湾区上市审批流程，建立国家中医药出口基地，发展中医药服务贸易；打造世 界 级毛坯钻石宝石交易中心等。

文旅会展商贸产业：国际旅游岛和世界旅游休闲中心，休闲度假、会议展览、体育赛事观光等旅游产业和休闲养生、康复医疗等大健康产业；建立中葡国际贸易中心和数字贸易国际枢纽港。

发展现代金融产业：打造中葡金融服务平台、支持在合作区开展跨境人民币结算、降低澳资金融机构设立银行保险机构门槛。

推动服务业创新发展：陆海空多式联运、枢纽联动；建立与国际接轨供应链标准；规范发展离岸贸易；推进国际船舶登记和配套制度改革。

加快科技发展改革创新：聚焦港澳优势领域，创新科技合作体制，推动科技成果向技术标准转化；完善全链条配套支持，推动基础研究成果转化；引进创投及研发机构，加快建设现代海洋服务业集聚区。

服务贸易自由化：扩大服务领域开放，促进贸易往来；打造面向海外市场的文化产品基地；支持港澳医疗机构集聚发展；引进国际知 名大学开展高水平合作办学。

提升法律事务对外开放水平：建设国际法律服务中心和国际商事争议解决中心，探索不同法系、跨境法律规则衔接；支持国际法律事务所在前海设立代表机构。

科技创新产业合作基地：承接香港科技创新成果转移转化、推动海洋科技力量集聚、高水平建设南沙科学城、打造智能制造产业链、建设专 业化机器人创新中心、建设国际光缆登陆站和数据服务试验区。

青年创业就业合作平台：开辟拓展面向港澳青年的创新创业空间；构建全链条创业服务体系和全方位多层次政策支持体系。

高水平对外开放门户：构建中企走出去综合服务基地，建设一体化国际投融资综合服务体系，建设印刷业对外开放连接平台；打造国际海事服务产业集聚区、大湾区航运联合交易中心、设立期货交割仓等。

鉴于三大合作区在税收优惠和产业发展方向的具体差异，企业在选址时需综合考虑拟准入的行业，尤其是具体细分的产业，对照不同合作区产业优惠目录进行分析，此外还需综合考虑不同合作区在其他税种上的优惠政策、商务便利、特定产业技术支持及居民生活便利等，以选择合适的落地合作区。

如果您想了解具体的落地方案，欢迎联系我们。