小规模和一般纳税人的区别（一般纳税人税率表2023）

小规模和一般纳税人的区别

（1）认定标准不同

（2）计税方法不同

（3）税率不同

（4）发票开具不同

（5）增值税专用发票是否可以抵扣

区别（1）认定标准不同

经营规模

年应税销售额>500万元，一般纳税人

年应税销售额≤500万元，小规模纳税人

【提示】年应税销售额指纳税人在连续 12个月经营期销售额，而非自然年。 会计制度是否健全 新开业的纳税人，有固定的经营 场所，会计核算健全，能准确提供销项 税额、进项税额的可认定为一般纳税人。 刚开始成立的企业可以为小规模， 亦可以是一般纳税人

【备注】已登记为一般纳税人的单位， 在2019年12月31日前，可转登记为小 规模纳税人。

区别（2）计税方法不同

小规模纳税人：简易计征

计算公式：应纳税额=当期销售额×征收率

一般纳税人：一般计税方式

计算公式：应纳税额=销项税额—进项税额 =销售额×使用税率—进项税额

举例：

• 小规模纳税人2018年3月份未税销售额90000元，征收率是3%，那么增值税应纳税额=90000*3%=2700元；

• 一般纳税人2018年4月份未税销售额10000元，适用税率16%，4月份进项税额为1000元，那么增值税应纳税额=10000*16%-1000=600元

区别(3)：税率不同

小规模纳税人：增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

一般纳税人：

• 销售类行业：税率为13%

• 服务类行业：税率为6%

• 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。

• 提供有形动产租赁服务，税率为16%。如汽车租赁。

• 对外出口的税率为零。具体退税范围由财政部和国家税务总局另行规定。

区别(4)发票开具不同

区别（5）增值税是否可以抵扣

一般纳税人开具的增值税专用发票可以抵扣

小规模纳税人开具的增值税专用发票不可以抵扣，只能做账