2024年小规模纳税人税收政策（记账报税）
0 前言
我们企业在进行税务登记的时候需要选择小规模纳税人还是一般纳税人。这个是很多创业者比较纠结的问题，如果我们在无法确定选择纳税人类型的时候，一般推荐选择：小规模纳税人。因为小规模纳税人可以根据后期经营情况进行调整升级到一般纳税人，而一般纳税人是无法选择降级回小规模纳税人。那么关于小规模纳税人的相关优惠政策、税费计算以及大家比较关注的问题进行一一解答。
1 定义
根据财税2016年36号文【1】，未达到税务局规定的营业额的标准（连续12个月营业额500万）以及会计核算不健全的纳税人，可以登记为小规模纳税人。如果营业额没有达到标准，但是会计核算健全，可以登记为一般纳税人。
听上去比较拗口，简单总结如下：
1.营业额小于500万，可以自主选择登记小规模还是一般纳税人
2.如果客户要求提供正常税率专票（6%、9%、13%），无论营业额大小，选择登记为一般纳税人
3. 特定行业，税务局要求会计核算健全，必须登记为一般纳税人。例如：出口退税行业、国际货运代理行业、软件即征即退等等。
2 小规模纳税人和小微企业的区别
小规模纳税人和小微企业是很多创业者容易弄混的。很多人都会简单将小规模纳税人和小微企业划等号。我们从以上的定义中可以得知，小规模纳税人的概念属于增值税纳税人的类型，属于增值税范畴内的概念。小微企业是属于企业所得税范畴内的享受优惠政策的企业类型，小微企业的全称为：小型微利企业，根据财税2023年第12号文【2】，要同时满足“小型”“微利”两个条件，具体的条件如下：
年度应纳税所得额不超过300万元
从业人数不超过300人
资产总额不超过5000万元
其中应纳税所得额=总收入-减免收入-税前扣除-以前年度损益，对于大多数企业来说，可以简单理解为当年度利润总额。
3 小规模纳税人税费计算优惠政策
小规模纳税人涉及到的税收种类合计有：增值税、附加税以及企业所得税、以及个体户工商户的个人生产经营所得税优惠政策。
3.1 增值税
根据财税2023年第19号文【3】，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
